{"id":1057,"date":"2020-08-30T00:00:00","date_gmt":"2020-08-29T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/pareto.be\/la-taxation-des-revenus-mobiliers-recus-a-letranger-le-fisc-fait-heureusement-marche-arriere\/"},"modified":"2025-02-20T14:30:11","modified_gmt":"2025-02-20T13:30:11","slug":"la-taxation-des-revenus-mobiliers-recus-a-letranger-le-fisc-fait-heureusement-marche-arriere","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pareto.be\/fr\/la-taxation-des-revenus-mobiliers-recus-a-letranger-le-fisc-fait-heureusement-marche-arriere\/","title":{"rendered":"La taxation des revenus mobiliers re\u00e7us \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, le fisc fait (heureusement) marche arri\u00e8re"},"content":{"rendered":"

Probl\u00e9matique<\/strong><\/p>\n

Il y a quelque temps, l\u2019administration avait adopt\u00e9 une position assez \u00e9tonnante concernant la d\u00e9termination du revenu net lorsque des revenus mobiliers \u00e9trangers sont per\u00e7us directement \u00e0 l\u2019\u00e9tranger (et non pas sur un compte bancaire belge). Bien qu\u2019il ne s\u2019agissait apparemment que d\u2019une instruction interne (et donc non publi\u00e9e), il appara\u00eet que l\u2019administration l\u2019appliquait d\u00e9j\u00e0 lors de nombreux contr\u00f4les fiscaux.<\/p>\n

Cette probl\u00e9matique concerne une situation bien connue de nombreux belges\u00a0: la double imposition des dividendes \u00e9trangers<\/strong>. Plus concr\u00e8tement, de mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale lorsqu\u2019un contribuable belge per\u00e7oit des dividendes (ou des int\u00e9r\u00eats) \u00e9trangers, il subit d\u2019abord un imp\u00f4t \u00e9tranger puis ensuite le pr\u00e9compte mobilier belge de 30%.<\/p>\n

Soit les revenus mobiliers \u00e9trangers (sur lesquels il a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 pr\u00e9lev\u00e9 un imp\u00f4t \u00e9tranger) sont per\u00e7us sur un compte bancaire belge<\/strong> et dans ce cas la banque belge pr\u00e9l\u00e8ve \u00e9galement le pr\u00e9compte belge de 30 % soit ils sont per\u00e7us sur un compte \u00e9tranger <\/strong>et dans ce cas sp\u00e9cifique le contribuable devra les d\u00e9clarer dans sa d\u00e9claration \u00e0 l\u2019IPP (afin que ceux-ci soient soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t belge).<\/p>\n

Afin d\u2019essayer de rem\u00e9dier \u00e0 cette situation de double imposition, la Belgique a sign\u00e9, avec de nombreux pays (ex. la France, les Pays-Bas, les Etats-Unis, etc.), des conventions pr\u00e9ventives de double imposition. D\u00e8s lors, tr\u00e8s souvent les investisseurs belges peuvent se pr\u00e9valoir d\u2019un taux conventionnel (qui ressort de la convention) inf\u00e9rieur au taux normal dans l\u2019\u00e9tat de la source du revenu. Toutefois, tr\u00e8s peu de pays acceptent d\u2019appliquer directement \u00ab\u00a0\u00e0 la source\u00a0\u00bb ce taux conventionnel, de sorte que tr\u00e8s souvent l\u2019investisseur belge doit introduire une demande de remboursement aupr\u00e8s de l\u2019administration \u00e9trang\u00e8re (sur forme d\u2019une attestation appel\u00e9e \u00ab\u00a0276-Conv\u00a0\u00bb). Cette proc\u00e9dure de remboursement \u00e9tant parfois tr\u00e8s on\u00e9reuse et lente (parfois plusieurs ann\u00e9es) de nombreux belges renoncent \u00e0 demander l\u2019application du taux conventionnel.<\/p>\n

Prenons pour\u00a0exemple\u00a0<\/strong>le cas d\u2019un investisseur belge qui poss\u00e8de un portefeuille d\u2019actions aux Etats-Unis et qui re\u00e7oit un dividende de 100 euros sur son compte bancaire am\u00e9ricain, il n\u2019en toucherait que finalement que 49 euros net ! En effet, il aura subi une premi\u00e8re taxation de 30% aux USA sur 100 euros et une deuxi\u00e8me taxation de 30 % en Belgique sur les 70 euros (donc 100 euros moins 30 % de taxation). Pour \u00e9viter pareille taxation, la Belgique et les Etats-Unis ont conclu une convention de double imposition, par laquelle le pr\u00e9compte am\u00e9ricain est r\u00e9duit \u00e0 15% pour les investisseurs particuliers belges. Gr\u00e2ce \u00e0 l\u2019application du taux d\u2019imposition r\u00e9duit de 15%, le montant net de dividende per\u00e7u sera plus \u00e9lev\u00e9. Pour 100 euros de dividendes am\u00e9ricains, il restera \u00e0 l\u2019investisseur belge 59,50 euros net (en lieu et place de 49 euros). L\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t peut donc parfois \u00eatre significative.<\/p>\n

Instruction administrative 2019\/I\/45<\/strong><\/p>\n

Par une instruction du 26 septembre 2019, l\u2019administration avait \u00e9tabli de nouvelles r\u00e8gles uniquement concernant le cas o\u00f9 le contribuable per\u00e7oit directement les revenus mobiliers \u00e9trangers sur son compte bancaire \u00e9tranger avec pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source. En r\u00e9alit\u00e9, il s\u2019agissait donc uniquement de l\u2019hypoth\u00e8se o\u00f9 les dividendes (ou int\u00e9r\u00eats) doivent \u00eatre repris dans la d\u00e9claration \u00e0 l\u2019IPP (2\u00e8me hypoth\u00e8se supra<\/em>).<\/p>\n

En effet, l\u2019administration fiscale belge estimait que le montant qui devait \u00eatre repris dans la d\u00e9claration \u00e0 l\u2019IPP n\u2019\u00e9tait pas le dividende effectivement per\u00e7u apr\u00e8s la retenue de l\u2019imp\u00f4t \u00e9tranger mais plut\u00f4t le dividende que le contribuable belge \u00e9tait susceptible d\u2019avoir obtenu<\/strong> s\u2019il avait demand\u00e9 l\u2019application du taux conventionnel, et ce m\u00eame s\u2019il n\u2019avait pas introduit une demande de remboursement aupr\u00e8s de l\u2019administration \u00e9trang\u00e8re. En d\u2019autres termes, l\u2019instruction administrative stipulait que le revenu net imposable n\u2019\u00e9tait pas d\u00e9termin\u00e9 sur base du taux effectivement pr\u00e9lev\u00e9 mais plut\u00f4t sur base d\u2019un taux fictif<\/strong> (\u00e0 savoir le taux applicable apr\u00e8s l\u2019aboutissement d\u2019une proc\u00e9dure de remboursement).<\/p>\n

Revirement – Circulaire administrative 2020\/C\/96<\/strong><\/p>\n

Apr\u00e8s de nombreuses discussions au sein des fiscalistes et plus particuli\u00e8rement sur la question de la l\u00e9galit\u00e9 d\u2019une telle instruction, l\u2019administration a publi\u00e9, le 9 juillet dernier, une circulaire o\u00f9 elle fait marche arri\u00e8re en reconnaissant que l\u2019imp\u00f4t n\u2019est dor\u00e9navant exigible que sur le montant effectivement per\u00e7u <\/strong>par le contribuable belge et non pas sur un montant th\u00e9orique apr\u00e8s une \u00e9ventuelle (longue et compliqu\u00e9e) proc\u00e9dure de remboursement en application d\u2019une convention pr\u00e9ventive de double imposition.<\/p>\n

Il s\u2019agit d\u2019un retournement de situation qui va bien \u00e9videmment dans le sens du contribuable et qu\u2019on ne peut que soutenir.<\/p>\n

N\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 prendre contact avec nous afin d\u2019en savoir plus sur cette question.<\/p>\n

Olivier Doms – Juriste fiscaliste chez Pareto<\/strong><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Cette problématique concerne une situation bien connue de nombreux belges : la double imposition des dividendes étrangers. Plus concrètement, de manière générale lorsqu’un contribuable belge perçoit des dividendes (ou des intérêts) étrangers, il subit d’abord un impôt étranger puis ensuite le précompte mobilier belge de 30%.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":14235,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1057","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-non-classifiee"],"acf":{"alternate_title":null,"introduction":null,"buttons":null,"image":null,"display_type":null},"yoast_head":"\nLa taxation des revenus mobiliers re\u00e7us \u00e0 l'\u00e9tranger | Pareto<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La double imposition des dividendes \u00e9trangers: quelles sont les cons\u00e9quences ? 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