{"id":25326,"date":"2022-12-26T15:38:22","date_gmt":"2022-12-26T14:38:22","guid":{"rendered":"https:\/\/pareto.be\/?p=25326"},"modified":"2025-02-20T14:29:48","modified_gmt":"2025-02-20T13:29:48","slug":"comment-renoncer-a-votre-usufruit-et-avec-quelles-consequences-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pareto.be\/fr\/comment-renoncer-a-votre-usufruit-et-avec-quelles-consequences-fiscales\/","title":{"rendered":"Comment renoncer \u00e0 votre usufruit ? Et avec quelles cons\u00e9quences fiscales ?"},"content":{"rendered":"<p><em><u>D\u2019un point de vue civil<\/u><\/em><\/p>\n<p><strong>G\u00e9n\u00e9ralit\u00e9s. <\/strong>La renonciation \u00e0 un droit d\u2019usufruit, telle que consacr\u00e9e express\u00e9ment \u00e0 l\u2019article 3.15, 5\u00b0 du Code civil, peut \u00eatre d\u00e9finie comme l\u2019acte juridique unilat\u00e9ral par lequel l\u2019usufruitier abandonne volontairement ses droits, mettant ainsi un terme \u00e0 son usufruit de fa\u00e7on d\u00e9finitive et irr\u00e9vocable. Bien qu\u2019il ne n\u00e9cessite aucune acceptation du nu-propri\u00e9taire pour \u00eatre valable, cet abandon a pour effet de le rendre plein propri\u00e9taire par l\u2019effet de la loi. Notez enfin que la renonciation peut \u00eatre totale ou partielle.<\/p>\n<p><strong>Forme. <\/strong>Aucune forme particuli\u00e8re n\u2019est exig\u00e9e par la loi pour renoncer \u00e0 un droit d\u2019usufruit portant sur des biens mobiliers. Toutefois, la r\u00e9daction d\u2019un \u00e9crit demeure vivement conseill\u00e9e. La renonciation \u00e0 un droit d\u2019usufruit portant sur un bien immeuble situ\u00e9 en Belgique doit, quant \u00e0 elle, n\u00e9cessairement se faire par acte notari\u00e9, afin d\u2019assurer son opposabilit\u00e9 aux tiers (notamment aux cr\u00e9anciers de l\u2019usufruitier-renon\u00e7ant).<\/p>\n<p><em><u>D\u2019un point de vue fiscal<\/u><\/em><\/p>\n<p>Le r\u00e9gime fiscal applicable \u00e0 la renonciation \u00e0 un droit d\u2019usufruit diff\u00e8re selon sa nature.<\/p>\n<p><strong>Renonciation abdicative. <\/strong>Si l\u2019usufruitier abandonne purement et simplement son droit d\u2019usufruit en raison de la lourdeur des obligations qui en d\u00e9coulent, sans contrepartie et sans volont\u00e9 de gratifier le nu-propri\u00e9taire, seul le droit fixe g\u00e9n\u00e9ral de 50 euros sera d\u00fb, pour autant que l\u2019acte constatant la renonciation ait \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9. Si cet acte prend la forme d\u2019un acte notari\u00e9, il sera obligatoirement enregistrable, qu\u2019il porte sur des biens mobiliers ou immobiliers. En revanche, s\u2019il prend la forme d\u2019un acte sous seing priv\u00e9, il ne sera enregistrable que s\u2019il est pr\u00e9sent\u00e9 volontairement \u00e0 l\u2019enregistrement et qu\u2019il ne porte que sur des biens mobiliers.<\/p>\n<p><strong>Renonciation translative ou <em>in favorem. <\/em><\/strong>Lorsque l\u2019usufruitier abandonne son droit d\u2019usufruit dans le seul but d\u2019en faire b\u00e9n\u00e9ficier le nu-propri\u00e9taire, il y a lieu de distinguer selon que ce transfert de droit ait \u00e9t\u00e9 r\u00e9alis\u00e9 \u00e0 titre on\u00e9reux ou \u00e0 titre gratuit.<\/p>\n<p>Si la renonciation \u00e0 un droit d\u2019usufruit est r\u00e9alis\u00e9e \u00e0 titre on\u00e9reux (c\u2019est-\u00e0-dire moyennant paiement d\u2019un capital ou d\u2019une rente ou des deux \u00e0 la fois), elle ne sera pas taxable si elle porte sur des biens mobiliers. En revanche, si elle porte sur un bien immeuble, des droits d\u2019enregistrement de vente (12,5% \u00e0 Bruxelles et en Wallonie et 12% en Flandre) ou de partage (1% \u00e0 Bruxelles et en Wallonie et 2,5% en Flandre) seront dus suivant les cas.<\/p>\n<p>Si la renonciation \u00e0 un droit d\u2019usufruit est r\u00e9alis\u00e9e dans l\u2019intention d\u2019avantager \u00e0 titre gratuit (c\u2019est-\u00e0-dire sans contrepartie) le nu-propri\u00e9taire et qu\u2019elle est accept\u00e9e par le nu-propri\u00e9taire, une telle renonciation sera consid\u00e9r\u00e9e comme une donation. Si l\u2019administration fiscale parvient \u00e0 apporter la preuve de l\u2019intention lib\u00e9rale, une telle renonciation sera soumise aux droits de donation calcul\u00e9s sur la valeur de l\u2019usufruit auquel il est renonc\u00e9, pour autant que l\u2019acte constatant la renonciation ait \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9. Notez qu\u2019en Flandre, Vlabel a cr\u00e9\u00e9 une pr\u00e9somption selon laquelle il existe une intention lib\u00e9rale dans le chef du renon\u00e7ant, d\u00e8s lors que le b\u00e9n\u00e9ficiaire de la renonciation intervient \u00e0 l\u2019acte et\/ou que la renonciation n\u2019est motiv\u00e9e que par des motifs fiscaux ou fait partie d\u2019un ensemble d\u2019actes juridiques dict\u00e9s par des motifs purement fiscaux.<\/p>\n<p>Il arrive tr\u00e8s souvent que l\u2019usufruitier donne, par acte notari\u00e9, la nue-propri\u00e9t\u00e9 d\u2019un bien (im)meuble en s\u2019en r\u00e9servant l\u2019usufruit. Cette donation fait l\u2019objet du paiement par le nu-propri\u00e9taire de droits de donation calcul\u00e9s sur la valeur de la pleine propri\u00e9t\u00e9. Lorsque, par la suite, l\u2019usufruitier d\u00e9cide de renoncer \u00e0 cet usufruit, seul le droit fixe g\u00e9n\u00e9ral de 50 euros sera d\u00fb, pour autant que l\u2019acte constatant la renonciation ait \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9.<\/p>\n<p>Enfin, si la renonciation translative s\u2019est faite \u00e0 titre gratuit sur des biens mobiliers, mais sans avoir \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9e \u00e0 l\u2019enregistrement et que l\u2019usufruitier-renon\u00e7ant d\u00e9c\u00e8de dans les trois ans (ou cinq ans en Wallonie) de la renonciation, il y aura en principe perception de droits de succession. La question demeure toutefois controvers\u00e9e.<\/p>\n<p>Si vous souhaitez obtenir plus d&rsquo;informations \u00e0 ce sujet, n&rsquo;h\u00e9sitez pas \u00e0 contacter notre service juridique.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Floriane Quarante <\/strong>\u2013 Juriste et fiscaliste chez Pareto SA<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>D\u2019un point de vue civil G\u00e9n\u00e9ralit\u00e9s. La renonciation \u00e0 un droit d\u2019usufruit, telle que consacr\u00e9e express\u00e9ment \u00e0 l\u2019article 3.15, 5\u00b0 du Code civil, peut \u00eatre d\u00e9finie comme l\u2019acte juridique unilat\u00e9ral par lequel l\u2019usufruitier abandonne volontairement ses droits, mettant ainsi un terme \u00e0 son usufruit de fa\u00e7on d\u00e9finitive et irr\u00e9vocable. 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