De wijzigingen van de erfbelasting in het Vlaams gewest vanaf 1 september 2018

Het Vlaams gewest wil er op die manier voor zorgen dat de meer gematigde regels beter aansluiten met het nieuwe erfrecht. De bestaande systemen zijn vereenvoudigd en de tarieven werden, in sommige gevallen, verlaagd. Hieronder worden de veranderingen besproken.
- Verlaging van de erfbelasting voor verkrijgingen buiten de rechte lijn: broers, zussen en anderen
Voor overlijdens tot 1 september 2018 | Voor overlijdens vanaf 1 september 2018 | ||
Schijf | Tarief | Schijf | Tarief |
€ 0 – € 75.000 | 30% | € 0 – € 35.000 | 25% |
€ 75.000,01 – € 125.000 | 55% | € 35.000,01 – € 75.000 | 30% |
> € 125.000,01 | 65% | > € 75.000,01 | 55% |
Voor familieleden die verder staan dan broers en zussen, vrienden en alle andere personen die tot een erfenis komen vallen in de categorie ‘anderen’. Ook hiervoor zijn nieuwe tarieven van toepassing, het hoogste tarief van 65% vervalt eveneens.
Voor overlijdens tot 1 september 2018 | Voor overlijdens vanaf 1 september 2018 | ||
Schijf | Tarief | Schijf | Tarief |
€ 0 – € 75.000 | 45% | € 0 – € 35.000 | 25% |
€ 75.000,01 – € 125.000 | 55% | € 35.000,01 – € 75.000 | 45% |
> € 125.000,01 | 65% | > € 75.000,01 | 55% |
- Nieuwe vrijstelling voor wezen
- Bijkomende vrijstelling voor langstlevende partner
- Doorgeefschenking: (deel van) erfenis belastingvrij schenken
De voorwaarde hiervoor is dat op de goederen die worden geschonken, erfbelasting is betaald. Het bespaarde bedrag in de schenkbelasting mag nooit hoger zijn dan de betaalde erfbelasting.
De doorgeefschenking hangt samen met de erfenissprong, waarbij een generatie wordt overgeslagen. De bestaande regel uit 2017 wordt nu uitgebreid. Vanaf dan kon een erfenis namelijk verworpen worden ten voordele van de volgende generatie. Op die manier kon een erfenis worden verdeeld over meerdere erfgenamen, wat een besparing van de erfbelasting opleverde. De verwerping moest echter de hele erfenis omvatten, daarom had deze aanpassing weinig succes. Dit probleem wordt verholpen met de doorgeefschenking.
De aanpassing van de erfbelasting heeft dus ook zijn weerslag in de schenkbelasting.
- Voortgezet vruchtgebruik ten voordele van de langstlevende echtgenoot
Gevolg hiervan is echter wel dat het vruchtgebruik belast wordt in de erfbelasting in hoofde van de langstlevende partner.
- Vrijstelling van in het verleden gedane schenkingen opgenomen in een erfovereenkomst
De vraag rees of op gedane schenkingen, die in de overeenkomst werden opgenomen, alsnog schenkbelasting zou moeten betaald worden. Stel dat u een bankgift deed aan één kind, zonder registratie, en nu wenst u uw twee andere kinderen te begoeden via een erfovereenkomst. De wetgever oordeelde dat deze schenkingen niet zullen worden belast door loutere vermelding in zo’n overeenkomst.
Fiscalist bij Pareto nv