Nieuws

In 2021 publiceerde Pareto een artikel over de aankoop in mede-eigendom tussen bedrijfsleider en diens vennootschap. We kaderden hierbij het probleem of hetzij verdeelrecht[1] hetzij verkooprecht[2] (Visie Vlaamse en Federale fiscus) van toepassing is wanneer het onnroerend goed wordt uitgekeerd (via verkoop bijvoorbeeld) aan de bedrijfsleider-vennoot. Het Grondwettelijk Hof velde in januari 2022 een verdict in deze kwestie n.a.v. een prejudiciële vraag.

Nemen wij het voorbeeld van een verzekeringnemer die aanvankelijk zijn zus aanwijst als begunstigde van zijn levensverzekeringspolis. Vervolgens maakt hij een testament op waarin hij zijn partner als algemene legataris aanstelt zonder de begunstigingsclausule van de levensverzekeringspolis te wijzigen. De vraag rijst dan wie de verzekeringsuitkering zal ontvangen.

Op 9 november 2021 heeft VLABEL haar standpunt inzake gesplitste aankoop en inschrijving (standpunt nr. 20067) gewijzigd. VLABEL herneemt haar standpunt inzake de gesplitste aankoop, maar breidt het uit met de gesplitste inschrijving van effecten en geldbeleggingen.

Op de jaarlijkse algemene vergadering van uw vennootschap kan men besluiten een deel van de winst uit te keren als individuele beloning aan een bedrijfsleider voor de prestaties van het afgelopen boekjaar, in de vorm van tantièmes. Deze uitkering van tantièmes kunnen in bepaalde situaties een handige oplossing bieden, zoals bijvoorbeeld het voldoen van de vennootschap aan de minimum loonvoorwaarde van € 45.000 om het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting te kunnen genieten[1].

[1] Indien de bezoldiging onder € 45.000 is, moet deze minstens gelijk zijn aan de belastbare winst, om aan de minimum loonvoorwaarde te voldoen.

Op 8 november 2021 heeft de Vlaamse belastingdienst (VLABEL) naar aanleiding van een recent arrest van het Hof van Cassatie haar felomstreden standpunt inzake het zogenaamde “optionele conventionele beding van terugkeer” gewijzigd.

Levensverzekeringen worden vaak geïntegreerd in een vermogensstrategie. Een kort overzicht van de belangrijkste voordelen.

Door Grégory Homans, beherend vennoot van het advocatenkantoor Dekeyser & associés

Heel wat Belgen zijn gehuwd onder een gemeenschapsstelsel. Als gevolg van dit stelsel zijn bepaalde gelden eigendom van beide echtgenoten. Dit kan eveneens het geval zijn indien de gelden niet op een gemeenschappelijke rekening staan. Bij het overlijden van één van de echtgenoten valt de helft van de gemeenschappelijke gelden in de nalatenschap van de overledene. Tenzij anders bepaald (bv. in een testament of huwelijkscontract), verkrijgt de langstlevende echtgeno(o)t(e) deze helft volledig in vruchtgebruik, terwijl de kinderen de blote eigendom ervan verwerven. Op de verkrijging van deze helft is erfbelasting verschuldigd.

Het wetboek successierechten (artikel 17) voorziet in een belastingvermindering wanneer onroerende goederen van de nalatenschap die zich in het buitenland situeren, ook daar aan successierechten onderworpen zijn. Concreet worden de in België betaalde successierechten verminderd met het bedrag van de in buitenland geheven successierechten op het desbetreffende onroerend goed, zodat een dubbele belasting vermeden wordt.

Het is gebruikelijk dat een ouder tijdens zijn leven een beleggingsverzekering (tak 21, 23 of andere) afsluit en bepaalt dat de opgespaarde bedragen bij zijn overlijden aan zijn kinderen zullen worden overgedragen. De meest voorkomende levensverzekeringsconfiguratie, waarvan in dit artikel gebruik wordt gemaakt, is deze van het “AAB”-type, ook bekend als “beding ten behoeve van een derde”, waarbij ouder “A” optreedt als verzekeringnemer en verzekerde hoofd en het kind “B” als begunstigde.

De hervorming van het eigendomsrecht is op 1 september 2021 in werking getreden. Een van de nieuwigheden heeft betrekking op het recht van vruchtgebruik. Meer bepaald op de invoering van een zogenaamde “wettelijke” aanwas van het vruchtgebruik.

Sinds de hervorming van het erfrecht, dat op 1 september 2018 in werking is getreden, geniet de langstlevende echtgeno(o)t(e) een recht van vruchtgebruik dat betrekking heeft op de goederen die de overledene tijdens zijn of haar leven heeft geschonken onder voorbehoud van vruchtgebruik. Om van dit vruchtgebruik te kunnen genieten, moet de langstlevende echtgeno(o)t(e) op het ogenblik van de schenking echtgeno(o)t(e) zijn.

Indien u als bedrijfsleider wilt investeren met uw vennootschap in onroerend goed, kan u deze aankoop doen tesamen met de vennootschap. Meestal wordt er dan voor gekozen om de vennootschap het merendeel te laten financieren, zodat deze ook de meeste kosten van het pand kan aftrekken. Het gaat dan vaak over een verhouding van 95%-5% die algemeen aanvaard wordt.

Op basis van artikel 21, lid 1, 14° WIB92 heeft u recht op een vrijstelling van de eerste schijf van € 800 aan privé dividenden die u per persoon ontvangt. De vrijstelling gebeurt evenwel niet automatisch. Op het (Belgische) dividend is reeds roerende voorheffing ingehouden waardoor u aldus zelf de vrijstelling zal dienen aan te vragen via uw belastingaangifte.

De circulaire (2021/C/49) van 28 mei met een FAQ over het forfaitaire gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) en dividenden uit Frankrijk is uitgebracht. De Administratie geeft daarin aan dat zij zich schaart achter de rechtspraak van het Hof van Cassatie volgens dewelke een Belg die dividenden van Franse oorsprong ontvangt (die aan de Franse bronbelasting zijn onderworpen) recht heeft op de verrekening van het FBB met de Belgische belasting tot 15% (overeenkomstig hetgeen is bepaald in het dubbelbelastingverdrag (DBV) dat tussen België en Frankrijk is gesloten).

De zelfstandige bedrijfsleider heeft de mogelijkheid om door middel van een individuele pensioentoezegging (IPT) op een fiscaal gunstige wijze een aanvullend pensioen op te bouwen. De premies die de vennootschap betaalt ten gunste van haar bedrijfsleider zijn immers aftrekbaar als bedrijfslasten. Deze zijn echter slechts aftrekbaar binnen de grenzen van de zogenaamde “80%-regel”.

Trends Tendances publiceert een artikel waarin Pareto u advies geeft over hoe u uw het tijdens de Covid-19 pandemie opgebouwde spaargeld kunt optimaliseren.

Veiligheid, rendement, duurzaamheid? Afhankelijk van uw behoeften en wensen, biedt Pareto u beleggingsstrategieën op maat dankzij een 100% gepersonaliseerde audit.

Lees het advies van Geoffroy de Pierpont en Corentin Minne – oprichters van Pareto – in het recente artikel Trends Tendance.

Een fiscaal interessante wijze om geld uit uw vennootschap te halen bestaat erin een schuld op rekening-courant op te bouwen binnen de vennootschap (via het toekennen van een lening, de verkoop van activa, de boeking van een niet-uitbetaalde dividenduitkering of kapitaalvermindering, enz.). Gebruikelijk komt het erop neer dat de bedrijfsleider een lening toestaat aan de vennootschap (een rekening-courant credit of RC-Credit).