La nouvelle réforme de l’impôt des personnes physiques : tour d’horizon
Ce 9 juillet, le Parlement a approuvé le projet de loi portant réforme de l’impôt des personnes physiques. Cette réforme s’inscrit dans la volonté du gouvernement d’augmenter le pouvoir d’achat et rendre le travail davantage rémunérateur que l’inactivité. Tour d’horizon de certaines de ces nouvelles mesures :
Augmentation de la quotité exemptée d’impôt
Pour rappel, la quotité de revenu exemptée d’impôt correspond à la première tranche de revenus sur laquelle aucun impôt n’est prélevé. Actuellement, cette quotité est de 11.180 € pour l’année de revenus 2026 (montant indexé). Le gouvernement entend l’augmenter de manière étalée sur les exercices d’imposition 2027 à 2031. Pour l’année de revenus 2030, ce montant atteindra donc 15.600 €, sans préjudice de l’indexation.
Cette quotité exemptée d’impôt est également relevée lorsqu’il y a des enfants à charge (+ 870 € pour un enfant, + 2.240 € pour deux enfants…). Ces montants (non indexés) vont également être augmentés jusqu’à l’année de revenus 2029 (1.162,50 € pour un enfant, 2.325 € pour deux enfants).
Diminution de la réduction d’impôt sur les pensions (et allocations de chômage)
Actuellement, lorsque le revenu imposable dépasse 29.800 € (58.980 € pour l’année de revenus 2026), la réduction d’impôt pour les pensions n’est accordée qu’à concurrence d’un tiers. A compter de l’exercice d’imposition 2027, cette réduction d’impôt sera purement et simplement supprimée dès lors que le revenu imposable dépassera 36.535 € (après indexation, il s’agirait d’un montant de 70.570 €). De plus, les montants des réductions d’impôt pour les pensions seront également diminués.
Activités complémentaires des pensionnés
Une nouvelle taxe de 33% est introduite et s’appliquera sur les rémunérations perçues par un retraité (soit la personne qui bénéficie effectivement d’une pension de retraite ou de survie et qui a atteint l’âge légal de la pension), à compter de l’exercice d’imposition 2028. Ceci ne s’appliquera pas aux retraités qui continuent à exercer une activité professionnelle générant des bénéfices ou des profits.
Déduction pour entrepreneur
Une nouvelle « déduction pour entrepreneur » verra le jour à compter de l’exercice d’imposition 2028. Elle concerne les indépendants personnes physiques. Une tranche de 10% de leurs bénéfices et profits sera exonérée d’impôt (avec un plafond de 311 €, porté à 415 € à partir de 2029, montants non indexés).
Rémunération minimale des dirigeants d’entreprise
Enfin, pour rappel, les « petites sociétés » peuvent bénéficier, sous réserve du respect de certaines conditions, d’un taux d’imposition de 20 % sur la première tranche de 100.000 € de bénéfices, en lieu et place du taux ordinaire de 25 %. Parmi ces conditions figure notamment l’obligation d’octroyer à au moins un dirigeant d’entreprise une rémunération annuelle minimale de 45.000 €. Ce montant est porté à 50.000 € à compter de l’exercice d’imposition 2027 et sera indexé annuellement.
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Alexandre Debled – Juriste et fiscaliste chez Pareto SA
Article rédigé le 10 juillet 2026