De fiscaliteit inzake auteursrechten van naderbij bekeken
Het auteursrecht beschermt de originele creaties van de geest: beeldhouwwerken, literaire en wetenschappelijke teksten, scenario’s, schilderijen, foto’s, filmwerken, voordrachten, choreografieën, maar ook alledaagse voorwerpen, zoals een bril of het motief van een tapijt. Over wat al dan niet als een originele creatie kan worden beschouwd, woeden er hevige discussies (het begrip originaliteit is immers een vaag begrip). Het opzet van dit artikel is dan ook niet om hier verder op in te gaan, maar veeleer om de gunstige belastingregeling te beschrijven waarop auteursrechten aanspraak kunnen maken.
Roerende inkomsten
Auteursrechten komen in aanmerking voor een bevoorrechte belastingregeling aangezien ze niet beschouwd worden als beroepsinkomen maar als roerende inkomsten en derhalve afzonderlijk worden belast. Zodra echter de inkomensschijf van 37.500 € wordt overschreden (64.070 € geïndexeerd voor de inkomsten geïnd in 2022), worden de inkomsten geherkwalificeerd als beroepsinkomsten en opgeteld bij de andere beroepsinkomsten die progressief worden belast.
Tarieven
Anders dan beroepsinkomsten dient u voor inkomsten uit auteursrechten slechts een tarief van 15 % roerende voorheffing te betalen. Tenzij u ervoor opteert de werkelijke kosten aan te geven, kan u bovendien een belangrijk kostenforfait laten gelden op het ontvangen inkomen; voor de inkomsten geïnd in 2022 bedraagt deze:
- 50% op de inkomstenschijf van 0 € tot 17.090 €;
- 25% op de inkomstenschijf van 17.090 € tot 34.170 €;
- boven de 34.170 € kunnen er geen forfaitaire beroepskosten meer worden afgetrokken.
Een voorbeeldje ter illustratie
Meneer beschikt reeds over een jaarlijks netto beroepsinkomen van 50.000 € en kan daarnaast rekenen op inkomsten uit auteursrechten ten belope van 10.000 €.
In dergelijk geval zullen de auteursrechten na aftrek van een kostenforfait ten belope van 50 %, hetzij 5.000 € (het zogenaamd netto belastbaar inkomen) belast worden aan het voordelige tarief van 15 % waardoor er finaal een belasting verschuldigd zal zijn van 750 €.
Zouden de inkomsten niet kunnen vallen onder het regime van auteursrechten dan zouden deze belast worden aan het marginale tarief in de personenbelasting van 50 %, d.w.z. een belasting van 5.000 €.
Indien u hier vragen over heeft, staan onze specialisten u graag bij voor meer informatie.
Florian Nelis – Jurist fiscalist bij Pareto NV
Kan een ex-partner aanspraak maken op de erfenis van een minderjarig kind?
Het leven kan onverwacht andere wendingen nemen: een gezin valt uiteen en ouders gaan elk hun eigen weg. Toch blijft de zorg voor een kind een gedeelde verantwoordelijkheid, ook als het contact tussen de ex-partners moeilijk verloopt.
Hoe een keuzebeding de langstlevende echtgenoot optimaal kan beschermen
Echtgenoten die gehuwd zijn onder het gemeenschapsstelsel bouwen tijdens hun huwelijk samen een gemeenschappelijk vermogen op. Bij het overlijden van één van hen wordt dit vermogen vereffend en verdeeld.