Het eigendomsrecht van een bepaald goed kan opgesplitst zijn in vruchtgebruik en blote eigendom. Dat kan bijvoorbeeld het gevolg zijn van een gesplitste aankoop, een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik of een erfenis. Afhankelijk van de situatie, kunnen er al dan niet registratierechten verschuldigd zijn bij de afstand van het vruchtgebruik.
Het eigendomsrecht van een bepaald goed kan opgesplitst zijn in vruchtgebruik en blote eigendom. Dat kan bijvoorbeeld het gevolg zijn van een gesplitste aankoop, een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik of een erfenis. Afhankelijk van de situatie, kunnen er al dan niet registratierechten verschuldigd zijn bij de afstand van het vruchtgebruik.
Vormvereisten
Voor roerende goederen kan de afstand van vruchtgebruik door middel van een onderhandse akte. Wat betreft onroerende goederen dient de afstand in elk geval via een notariële akte te gebeuren.
Animus donandi
In principe is een afstand van vruchtgebruik geen overdracht waardoor er slechts een algemeen vast recht (€ 50) verschuldigd is. Evenwel zal de afstand als schenking beschouwd worden en zal er dus schenkbelasting van toepassing zijn indien er een begiftigingsoogmerk (animus donandi) aanwezig is. De Administratie dient deze animus donandi aan te tonen. Dat geldt althans toch in Brussel en Wallonië. Vlabel vermoedt daarentegen dat de afstand van vruchtgebruik de wil om te schenken inhoudt en keert de bewijslast om. De Vlaamse verzaker dient aldus zelf aan te tonen dat er geen begiftigingsoogmerk is.
Schenking met voorbehoud van vruchtgebruik
In geval van afstand van vruchtgebruik ten voordele van de blote eigenaar wordt er geen schenkbelasting geheven indien er reeds schenkbelasting betaald werd op de waarde van de volle eigendom op het moment van de schenking. Indien er geen schenkbelasting betaald werd op de volle eigendom op moment van de schenking, is er achteraf wel schenkbelasting verschuldigd als er een begiftigingsoogmerk aanwezig is.
Erfrechtelijk vruchtgebruik
Wanneer men afstand wenst te doen van een erfrechtelijk vruchtgebruik, komt men in de situatie waarin de blote eigenaar geen erfbelasting heeft betaald op de volle eigendom en bijgevolg schenkbelasting verschuldigd zal zijn op de waarde van het vruchtgebruik indien er een begiftigingsoogmerk bestaat.
Registratie
Enkel indien de afstand via notariële akte gebeurt, is registratie verplicht. Een onderhandse akte van afstand dient aldus niet verplicht geregistreerd te worden. Indien de akte niet ter registratie aangeboden wordt, zal bij overlijden van de vruchtgebruiker binnen de drie (of vijf) jaar na de afstand, de waarde van het vruchtgebruik in de nalatenschap vallen en alsnog onderworpen worden aan erfbelasting indien er een begiftigingsoogmerk was.
Conclusie
De afstand van vruchtgebruik op goederen waarop reeds schenkbelasting werd betaald over de volle eigendom, kan men laten registreren aan het vast recht (€ 50). Er zal in geen geval schenk- of erfbelasting verschuldigd zijn. Bij goederen waarop nog geen erf- of schenkbelasting over de volle eigendom betaald werd, kan men de afstand van vruchtgebruik laten registreren mits betaling van schenkbelasting. Indien men de afstand onderhands doet en niet laat registreren, is er erfbelasting verschuldigd indien men komt te overlijden binnen de drie (of vijf) jaar en er een begiftigingsoogmerk aanwezig was.
Sofie Ceulemans – Juriste bij Pareto
Als het gaat om investeren in vastgoed is een vraag die veel investeerders zich stellen: doet men dat beter via een vennootschap of privé? Deze keuze kan een aanzienlijke impact hebben op uw fiscaliteit, vermogensbeheer en successieplanning. In dit artikel ontdekt u de belangrijkste verschillen en de criteria waarmee u rekening moet houden voordat u beslist waar en hoe u in vastgoed investeert.
De berekening van een onroerende schenking is een cruciale stap vóór de overdracht van een goed. Door te begrijpen hoe deze berekening werkt, kunt u de fiscale impact anticiperen en een strategie uitwerken die uw erfgenamen optimaal beschermt. In België verschillen de regels bovendien per regio (Brussel, Wallonië en Vlaanderen). In dit artikel leggen we de belangrijkste principes uit om uw onroerende schenking zorgvuldig voor te bereiden en de effecten ervan maximaal te optimaliseren.
Een onroerende schenking wordt steeds populairder als manier om vermogen over te dragen. Ook in Brussel zijn er, net als in de rest van het land, enkele verplichte stappen om alles correct te regelen.
Overweegt u een onroerende schenking? Dan is het belangrijk de regels en procedures goed te kennen. Zo’n schenking biedt namelijk heel wat voordelen: u kunt uw nalatenschap voorbereiden, de fiscale druk voor uw erfgenamen verlagen en vandaag al de organisatie van uw vermogen bepalen.
Voor u van start gaat, is het wel cruciaal om de wettelijke verplichtingen, de rol van de notaris en de specifieke Brusselse regels te begrijpen.
Met een goed voorbereide schenking haalt u het maximale voordeel uit deze techniek én zorgt u voor gemoedsrust over de toekomst van uw naasten.
