Op basis van artikel 21, lid 1, 14° WIB92 heeft u recht op een vrijstelling van de eerste schijf van € 800 aan privé dividenden die u per persoon ontvangt. De vrijstelling gebeurt evenwel niet automatisch. Op het (Belgische) dividend is reeds roerende voorheffing ingehouden waardoor u aldus zelf de vrijstelling zal dienen aan te vragen via uw belastingaangifte.
Welke dividenden?
De vrijstelling kan aangevraagd worden voor alle gewone dividenden en is eveneens van toepassing op buitenlandse dividenden. Dividenden van beleggingsfondsen, juridische constructies en trackers komen niet in aanmerking voor de vrijstelling, evenals obligatiecoupons en andere rentevergoedingen. Op de gewone dividenden uit je eigen vennootschap kan de vrijstelling aldus ook toegepast worden. De interesten op je rekening courant, die fiscaal geherkwalificeerd werden als een dividend, komen dan weer niet in aanmerking.
Geen belastingvermindering
Het gaat wel degelijk om een vrijstelling en niet om een belastingvermindering. U heeft steeds recht op de vrijstelling, ook al heeft u geen of onvoldoende personenbelasting betaald. Het bedrag van de vrijstelling zal in ieder geval worden terugbetaald.
Hoe?
In uw aangifte zal u het bedrag van de ingehouden roerende voorheffing dienen te vermelden in code 1437 of 2437. Het bedrag is maximaal € 240 (= € 800 x 30%) per belastingplichtige. Indien u gehuwd bent onder het wettelijk stelsel zal de vrijstelling € 1.600 bedragen. Het belastingvoordeel zal zodus maximaal € 480 zijn (= € 1.600 x 30%). Het dividend is immers een gemeenschappelijk inkomen. Indien u wettelijk samenwoont of gehuwd bent onder het stelsel van scheiding van goederen, zal het dividend toekomen aan diegene die de aandelen bezit.
Opmerking In geval van een gesplitste eigendom heeft enkel de vruchtgebruiker recht op de vrijstelling. Bij een onverdeeldheid heeft iedere deelgenoot recht op de vrijstelling in functie van het aandeel.
Conclusie
Indien u privé dividenden ontvangt, is het interessant om gebruik te maken van de vrijstelling van roerende voorheffing. U kan op deze manier € 240 of € 480 belastingvoordeel verkrijgen.
Aarzel niet ons te contacteren bij verdere vragen ([email protected]).
Sofie Ceulemans
Juriste bij Pareto
Dankzij het langetermijnsparen kunnen Belgen tot € 2.350 per jaar fiscaal voordelig sparen met een spaar- of beleggingsverzekering. Op deze aanbetaling wordt een belastingvermindering van 30% toegepast. Minister van Financiën Vincent van Petegem heeft in zijn belastinghervormingsplan opgeroepen tot de afschaffing van het langetermijnsparen.
Via de gekende regeling van de liquidatiereserves is het mogelijk om op een fiscaalvriendelijke manier uw winst te reserveren binnen de vennootschap via opname in een bijzondere ‘liquidatiereserve’. Hierop zal dan een anticipatieve heffing van 10% op worden toegepast. De dividenduitkeringen afkomstig van de liquidatiereserve zullen een roerende voorheffing ondergaan van hetzij 20 % bij uitkering binnen de 5 jaar, hetzij 5% bij uitkering na verkoop van 5 jaar. In geval van ontbinding van de vennootschap, is er geen bijkomende belasting meer verschuldigd (enkel de anticipatieve 10%).
Bij de vervulling van bepaalde voorwaarden kan een familiale vennootschap tegen een gunsttarief geschonken of nagelaten worden. In dat geval geldt er een vlak gunsttarief in de erfbelasting (3% in rechte lijn en tussen partners en 7% in andere gevallen) en een vrijstelling in de schenkbelasting.
